Arvonlisäveron alarajahuojennus on ollut pitkään pienyrittäjille suunnattu veroetu. Se mahdollistaa osan arvonlisäverosta palauttamisen Verohallinnolta, jos yrityksen liikevaihto jää alle tietyn rajan. Tämä verohelpotus poistuu käytöstä vuoden 2025 alussa, mutta ehtojen täyttyessä sen voi vielä hyödyntää tilikaudelta 2024. Tässä oppaassa kerromme, miten alarajahuojennus toimii, kuka voi hyödyntää sitä ja miten se lasketaan.
Arvonlisäveron alarajahuojennus on pienyrityksille suunnattu verohelpotus, jonka avulla osa maksetuista arvonlisäveroista voidaan saada takaisin, jos yrityksen liikevaihto on alle 30 000 euroa. Tämä tarkoittaa käytännössä, että yrittäjä voi vähentää tilitettävän arvonlisäveron määrää, mikä keventää yritystoiminnan taloudellista taakkaa.
Huomio: Vuodenvaihteessa 2025 arvonlisäveron alarajahuojennus poistuu EU-direktiivin mukaisesti, joten sitä voi hyödyntää viimeisen kerran vuodelta 2024. Lue lisää muutoksista verottajan sivuilta.
Arvonlisäveron alarajahuojennusta voivat hakea kaikki yritykset, jotka täyttävät seuraavat ehdot:
Esimerkiksi uusilla yrityksillä, jotka tekevät paljon investointeja mutta joiden myynti on alussa vähäistä, arvonlisävero voi jäädä negatiiviseksi, jolloin huojennusta ei voi saada.
Huojennusta ei ole mahdollista hakea, jos:
Jos yrityksen liikevaihto on 15 000–30 000 euron välillä, alarajahuojennuksen suuruus lasketaan seuraavalla kaavalla:
Esimerkki:
Mari aloitti yritystoimintansa tammikuun alussa, ja hänen alarajahuojennukseen oikeuttava liikevaihtonsa 12 kuukauden mittaiselta tilikaudelta on 20 000 euroa.
Marin keräämä arvonlisävero myynneistä tilikaudella on 0,24 x 20 000 € = 4 800 €.
Samana aikana Marin yritystoiminnan hankinnat sisältävät arvonlisäveroa 1 200 euroa. Tämä vähennetään hänen myyntiensä arvonlisäverosta, jolloin verottajalle tilitettävä arvonlisävero on 4 800 € – 1 200 € = 3 600 €.
Pienen liikevaihtonsa ansiosta Mari saa kuitenkin takaisin osan maksamistaan arvonlisäveroista alarajahuojennuksen avulla. Huojennuksen määrä lasketaan seuraavalla kaavalla:
3 600 € – ((20 000 € – 15 000 €) x 3 600 € / 15 000 €)
Alarajahuojennuksen määrä= 2 400 €
Näin Mari saa Verohallinnolta palautuksena 2 400 euroa arvonlisäverosta.
Laskelmat voivat olla monimutkaisempia, jos Marin yrityksellä on myyntejä tai ostoja, joita ei huomioida alarajahuojennuksessa. Näissä tapauksissa kannattaa tarkistaa tarkemmat ohjeet Verohallinnon verkkosivuilta.
Yritys saa siis 2 400 euroa takaisin maksamistaan arvonlisäveroista.
Lisää esimerkkejä alarajahuojennuksesta verohallinnon sivuilla: Esimerkkejä alarajahuojennuksesta
Tilikauden pituuden poiketessa 12 kuukaudesta liikevaihto suhteutetaan vastaamaan täyttä vuotta. Näin varmistetaan, että yritys ei saa perusteetonta huojennusta.
Esimerkki:
Tässä tapauksessa yritys ei ole oikeutettu alarajahuojennukseen, koska liikevaihto ylittää 30 000 euron rajan.
Huojennusta haetaan tilikauden viimeisen verokauden arvonlisäveroilmoituksen yhteydessä. Käytännössä tämä tarkoittaa seuraavaa:
Verohallinto vähentää huojennuksen automaattisesti arvonlisäverosta, joka ilmoituksella on tilitettävänä. Mikäli huojennus ylittää kyseisen veron määrän, erotus palautetaan yritykselle.
Alarajahuojennuksen maksuaikataulu riippuu siitä, mikä yrityksen verokausi on. Esimerkiksi, jos verokausi on neljännesvuosi, vuoden 2023 huojennus haetaan loka–joulukuun alv-ilmoituksessa, ja maksu tapahtuu helmikuussa 2024.
Kun arvonlisäveroilmoitus jätetään OmaVero-palveluun ja alarajahuojennukseen liittyvät tiedot on ilmoitettu, järjestelmä vähentää huojennuksen automaattisesti siitä summasta, joka verokaudelta olisi maksettava. Jos huojennus ylittää maksettavan arvonlisäveron määrän, erotus maksetaan suoraan yrityksen tilille. Jos kyseiseltä verokaudelta ei ole tilitettävää arvonlisäveroa, koko huojennuksen määrä palautetaan yrittäjälle.
On tärkeää huomioida, että alarajahuojennus on tuloverotuksessa veronalaista tuloa. Useimmiten se merkitään sen tilikauden tuloksi, jolloin oikeus huojennukseen on syntynyt. Poikkeuksena ovat maksuperusteista kirjanpitoa käyttävät yrittäjät, joilla huojennus kirjataan tuloksi sinä vuonna, kun Verohallinto tekee palautuksen.
Jos maksuperusteisessa kirjanpidossa huojennus vähennetään maksettavasta arvonlisäverosta, se huomioidaan tulona sen vuoden verotuksessa, jolloin kyseisen arvonlisäveroilmoituksen perusteella määrätty vero olisi ollut erääntynyt maksettavaksi. Huojennus ilmoitetaan veroilmoituksessa kohdassa ”Saadut tuet ja avustukset”, ja yritystoiminnasta saatu alarajahuojennus kuuluu elinkeinotoiminnan tulolähteen piiriin.
Alarajahuojennus on ollut merkittävä apu pienille yrityksille, sillä se parantaa kassavirtaa ja keventää arvonlisäveron taakkaa. On kuitenkin tärkeää huomioida, että tämän veroedun poistuminen vuoden 2025 alusta vaikuttaa erityisesti pienyritysten päätöksiin liittyä arvonlisäverovelvollisten rekisteriin. Seuraa ajankohtaista tietoa Verohallinnon verkkosivuilta varmistaaksesi, että hyödynnät huojennuksen ennen sen poistumista.
Toiminimiyrittäjän kirjanpito vain 29€/kk+ ALV. Lähetä laskut, kuvaa kuitit, seuraa työmatkoja, veroja ALV ilmoitukset lähtevät automaattisesti. Kaikki mitä toiminimiyrittäjä tarvitsee yhdessä sovelluksessa.